La recherche scientifique et le développement expérimental (RS&DE) est un programme d’incitation fiscale qui encourage les entreprises canadiennes à résoudre des défis technologiques et à améliorer leur base de connaissances technologiques.
Lors de la préparation des demandes de RS&DE, il est crucial que le projet soit réclamé au niveau approprié. Cela s’explique par la présence d’incertitudes technologiques. Il y a incertitude technologique lorsque vous ne disposez pas du savoir-faire nécessaire pour atteindre votre objectif. Vous ne pouvez pas atteindre vos objectifs de manière fiable avec la technologie actuelle dont vous disposez. Vous savez que quelque chose vous empêche d’atteindre votre objectif : une limitation, un problème ou un obstacle que vous ne savez pas comment surmonter. Vous devez donc vous soumettre à la recherche scientifique ou au développement expérimental pour atteindre vos objectifs. Voici quelques exemples d’incertitudes technologiques :
- Comment accroître l’efficacité d’un processus pour lequel aucune solution n’est couramment disponible ?
- Comment créer une solution pour répondre à la demande d’un client qui va au-delà des capacités existantes, et
- Comment intégrer un logiciel qui présente des problèmes connus avec la plateforme existante.
Les incertitudes technologiques peuvent être multiples dans les systèmes complexes. Il s’agit de systèmes composés de multiples éléments qui interagissent les uns avec les autres en vue d’un résultat souhaité. Voici quelques exemples de systèmes complexes soumis au financement de la RS&DE :
- Processus à opérations multiples,
- Les produits comportant plusieurs composants, et
- Les systèmes informatiques comportant de nombreux modules.
Déterminer comment les incertitudes technologiques sont liées permet de définir le système en cours de développement. Plus le niveau de description des incertitudes associées à votre système est élevé, mieux c’est.
Il est nécessaire d’examiner les projets “à partir du niveau le plus élevé”, […] Examiner chaque petite étape reviendrait à dénaturer le projet.
– Justice Jorre (Le Abeilles Service de Conditionnement Inc. vs Her Majesty the Queen, 2014 TCC 313)
Pour maximiser votre financement de la RS&DE, vous devez examiner vos projets au niveau le plus élevé possible. Cela permet de s’assurer que toutes les activités liées à l’atteinte de votre objectif sont incluses. Il y a quelques points à garder à l’esprit lorsque vous ” encadrez ” ou discutez d’un projet :
- Si vous encadrez le projet de RS&DE à un niveau trop élevé, le projet deviendra vague et les activités discrètes.
- Si vous encadrez le projet de RS&DE à un niveau trop bas, le travail semble routinier.
- Mais si vous encadrez la RS&DE au bon niveau, vous avez une idée claire de la façon dont les travaux sont censés répondre aux incertitudes technologiques associées au projet. Toutes les parties du système en cours de développement sont liées entre elles.
Par exemple, imaginons que vous souhaitiez améliorer le rendement énergétique d’une automobile. Vous avez l’idée d’en modifier la forme pour en améliorer l’aérodynamisme.
Cadrage à un niveau trop élevé : Ce projet porterait sur l’amélioration générale du rendement énergétique, ce qui pourrait englober des activités supplémentaires qui ne sont pas liées, comme la mise en œuvre de matériaux plus légers, et pourrait être trop vague pour être éligible.
Cadrage à un niveau trop bas : Ce projet n’étudierait que les modifications de la forme de l’automobile.
Cadrage au bon niveau : Le bon niveau permet de saisir les effets des changements de forme sur d’autres composants. Pour obtenir le bon contour, il faut peut-être déplacer des composants. Ou encore, les changements de forme pourraient affecter la résistance du cadre, ce qui nécessiterait de nouvelles techniques de renforcement.
En définissant le système comme un système interdépendant, vous trouvez le niveau approprié pour saisir la plupart des dépenses admissibles au titre de la RS&DE sans compromettre l’admissibilité.
Les tribunaux considèrent les projets au niveau le plus élevé
Cette approche des projets de RS&DE fondée sur l’incertitude du système a été approuvée par la principale autorité en matière de RS&DE, la Cour canadienne de l’impôt.
Dans l’affaire 6379249 Canada Inc. contre Sa Majesté la Reine (2015 CCI 77), le demandeur avait mis au point une imprimante sans fil. Ils ont revendiqué des travaux liés à la résolution de problèmes liés à la durée de vie de la batterie et à l’enroulement du papier. Ils ont expérimenté d’autres matériaux de feutre, repensé l’embrayage à glissement et mis au point un nouveau pilote, entre autres activités.
Toutefois, le projet a été refusé par l’ARC. Elle a soutenu que les activités du demandeur, prises isolément, étaient routinières : trouver le meilleur feutre était simple, la conception de l’embrayage à glissement n’avait pratiquement pas changé et les algorithmes d’entraînement de l’imprimante étaient connus de tous. Cependant, un juge, le juge D’Auray, n’était pas d’accord avec l’approche de l’ARC, déclarant : [102] “Je suis d’avis que les activités du demandeur ne sont pas routinières :
[102] ” À mon avis, le travail effectué au niveau du système et de l’imprimante était admissible au CII pour la RS&DE en 2009 et en 2010 ; l’appareil a été amélioré ” [103].
[Je ne suis pas d’accord avec l’approche analytique de l’intimé, à savoir que chaque activité devait être analysée séparément… “.
Le juge D’Auray a vu que l’incertitude technologique résidait dans la combinaison des technologies composant l’imprimante, et non dans chaque domaine de développement.
L’approche consistant à décomposer un projet de RS&DE en activités isolées a de nouveau été réfutée par le juge D’Auray dans l’affaire Formadrain Inc. c. Sa Majesté la Reine, 2017 TCC 42. Ici, les projets du demandeur ont été refusés par l’ARC parce qu’ils ne répondaient pas aux critères d’admissibilité de la RS&DE. Le juge n’était pas d’accord, déclarant :
[96] ” Il semble que réduire l’ensemble du projet de l’appelant concernant le mandrin au seul aspect de la recherche de la formule chimique du caoutchouc est une vision simpliste du travail qui s’est réellement déroulé
[99] “L’intimée semble soutenir que je dois analyser le projet de façon isolée et que chaque manœuvre prise individuellement doit résulter en une incertitude technologique. Je ne suis pas d’accord avec cette approche.
Ces décisions illustrent l’importance de discuter de votre projet au plus haut niveau possible afin de s’assurer que les activités sont interreliées et admissibles à la RS&DE.
Relier les points : définir des objectifs technologiques clairs
Commencez par définir clairement vos objectifs technologiques. Ensuite, étudiez comment vos objectifs pourraient être affectés par les différentes parties du système, qu’il s’agisse d’un produit ou d’un processus.
Pour relier le travail sur ces parties à votre projet de RS&DE, vous devez identifier l’interdépendance. Les aspects du système sont interdépendants si les changements apportés à une partie en affectent d’autres qui sont, en fin de compte, liées à votre objectif. Il peut s’agir de travaux apparemment routiniers qui ne seraient pas admissibles s’ils étaient isolés. Cependant, ces changements simples peuvent être nécessaires à une partie du système pour en expérimenter une autre. Considérez tous les travaux nécessaires pour atteindre votre objectif.
Cadrer votre projet de RS&DE au plus haut niveau
Les projets complexes nécessitent une bonne perspective pour identifier l’éligibilité à la RS&DE. Si l’on y regarde de trop près, le travail peut sembler routinier. Cependant, en adoptant la perspective la plus élevée possible, sans être trop vague, les incertitudes deviendront claires. Vous pouvez alors trouver les aspects interdépendants du travail pour maximiser votre financement de la RS&DE.
Pour obtenir une nouvelle perspective sur vos travaux, contactez nos consultants expérimentés qui peuvent donner à votre demande les meilleures chances d’être approuvée et vous trouver des programmes de subventions et de prêts supplémentaires auxquels vous êtes peut-être déjà admissible.
Vous voulez savoir quand vous devriez demander le crédit d’impôt pour la recherche scientifique et le développement expérimental (RS&DE) ou la subvention du Programme d’aide à la recherche industrielle (PARI) ? Ces deux programmes de financement de la R&D peuvent en fait cumuler leurs financements pour couvrir une part encore plus importante des coûts de votre projet. Pour en savoir plus sur les différences entre ces deux programmes de financement, téléchargez notre guide gratuit sur le financement du PARI et de la RS&DE.